DPH u služeb v bloku
| Služba[1] (nejedná se o e-službu) | Poskytnutí služby do EU | Poskytnutí služby mimo EU | ||
| pro OPD | pro OND | pro OPD | pro OND | |
| Místo plnění | sídlo příjemce § 9/1 ZDPH | sídlo poskytovatele § 9/2 ZDPH | sídlo příjemce § 9/1 ZDPH | sídlo poskytovatele § 9/2 ZDPH |
| Postup u neplátce | registrace k IO fakturuje s 0 podává SH § 6i ZDPH | není registrace k IO fakturuje s 0 nepodává SH | není registrace k IO fakturuje s 0 nepodává SH | není registrace k IO fakturuje s 0 nepodává SH |
| Postup u plátce | fakturace v PDP DPH ř. 21 podává SH | DPH ř. ½ podává KH nepodává SH | fakturace v PDP DPH ř. 26 nepodává SH | DPH ř. ½ podává KH nepodává SH |
| Služba (jedná se o e-službu) | Poskytnutí služby do EU | Poskytnutí služby mimo EU | ||
| pro OPD | pro OND | pro OPD | pro OND | |
| Místo plnění | sídlo příjemce § 9/1 ZDPH | nad 10 000 EUR/rok – sídlo příjemce do 10 000 EUR/rok – sídlo poskytovatele § 10i ZDPH | sídlo příjemce § 9/1 ZDPH | sídlo příjemce (ve třetí zemi) § 10i ZDPH |
| Postup u neplátce | registrace k IO fakturuje s 0 podává SH § 6i ZDPH | do 10 000 EUR/rok – nestává se IO nad 10 000 EUR/rok – registrace jako plátce v daném státě a odvod DPH tam nebo režim OSS § 10i ZDPH | není registrace k IO fakturuje s 0 nepodává SH | není registrace k IO fakturuje s 0 nepodává SH § 10i ZDPH pokud by to byla reklamní služba, tak MP bude u příjemce (bez DPH) § 10h ZDPH |
| Postup u plátce | fakturace v PDP DPH ř. 21 podává SH | do 10 000 EUR/rok – fakturace s DPH nad 10 000 EUR/rok – OSS | fakturace v PDP DPH ř. 26 nepodává SH | fakturace v PDP DPH ř. 26 nepodává SH § 10i ZDPH |
| Povinnosti | IO | Plátce | |
| poskytnutá plnění | přijatá plnění | ||
| měsíčně SH, a to za měsíce, kdy bylo plnění | měsíčně DPH, a to za měsíce, kdy bylo plnění KH IO nepodává | měsíčně DPH, KH, SH plátce může být i čtvrtletní u PO Qplátce se KH podává měsíčně u FO Qplátce se KH podává kvartálně SH kopíruje DPH (Q/M) | |
| Registrace | do 15 dnů od DUZP | do 15 dnů od DUZP | povinná registrace: obrat[2] nad 2 000 000 Kč x dobrovolná |
| Nulová podání | NE | NE | DPH – ANO, KH a SH – NE |
Kdy použiji OSS?
- Týká se při prodeji zboží na dálku (z e-shopu) nebo při poskytování služeb osobám nepovinným k dani do EU.
Při prodeji do 10 000 ER/rok[3] (všechny země se sčítají), prodává plátce vč. CZ DPH, neplátce bez DPH.
Při prodeji nad 10 000 EUR/rok, plátce musí odvádět DPH v dané zemi nebo se může registrovat do OSS.
Co to je e-služba?
Nařízení Rady (EU) č. 282/2011 je následující: „Elektronicky poskytované služby“ uvedené ve směrnici 2006/112/ES zahrnují služby, které jsou poskytovány přes internet nebo elektronickou síť a z jejichž povahy vyplývá, že jejich poskytování je v podstatě automatizované a vyžaduje minimální lidský zásah, a nejsou uskutečnitelné bez informačních technologií.“ Marketingová a reklamní služba se řídí § 10h ZDPH.
V rámci daňově poradenské společnosti Arstas, s. r. o.: https://arstas.cz/, poskytujeme i daňové poradenství. Spolupráce funguje tak, že nám napíšete na e-mail Váš dotaz (info@arstas.cz) a službu daňového poradenství Vám naceníme. V případě akceptace ceny Vám zpracujeme ještě daný týden poradenství.
Kromě daňového poradenství poskytujeme i služby typu daňová revize a daňové due diligence. Vyšel nový podcast na téma Zdanění investic: https://open.spotify.com/episode/5DA4n3y4MJh1SgIerrzjMF?si=a0b77f364f364a70
[1] OPD – osoba povinná k dani, OND – osoba nepovinná k dani, ORD – osoba registrovaná k dani (plátce daně v zahraničí), OSS – one stop shop, PDP – přenesená daňová povinnost.
[2] Do obratu dle § 4a ZDPH se zahrnují jen plnění s MP v tuzemsku a také plnění osvobozená od daně, která nejsou uskutečňována příležitostně či doplňkově. Pokud mám pouze OBNO, tak se plátcem dle § 6/1 ZDPH nikdy nestanu. Do obratu se nezahrnuje prodej dlouhodobého majetku, který není běžnou součástí ekonomické činnosti.
[3] Jedná se o kalendářní rok!